相続税額の計算方法についてご存知ですか?

所得税の計算方法も複雑ですが、

相続税の計算方法はそれよりもさらに複雑です。

しかし、相続税の計算方法を知っておくことは、

相続税のことを理解するためには必要不可欠の事項です。

遺産総額を計算することからはじめる

相続税の税額を計算する際に一番初めにすることは、

遺産総額を計算することです。

遺産総額は被相続人の遺産のうち、相続税の課税対象となる財産の総額のことを言います。

相続税の課税対象となる財産としては次のようなものなどが上げられます。

・現金・預金
・有価証券
・土地・家屋などの不動産
・事業用資産
・家具・自動車などの動産
・貴金属・書画骨董品
・死亡保険金や死亡退職金(みなし相続財産)

遺産総額は、被相続人が残した上記の財産の評価額を計算し、

そのすべてを合計することで計算されます。

なお、墓石、仏壇、仏具、国や地方公共団体に寄附した財産などは

相続税の非課税財産となっていますので、遺産総額を計算する際には計算から除外します。

遺産総額から課税遺産総額を計算する

遺産総額の計算が終わったら、次に基礎控除額を計算します。

基礎控除額の計算式は、以下のとおりです。

基礎控除額=3,000万円+600万円×法定相続人の数

例えば、相続人が配偶者及び子が2人の標準的な相続の場合、

基礎控除額は3,000万円+600万円×3人=4,800万円となります。

遺産総額から基礎控除額を差し引くと課税遺産総額が計算できます。

もし、課税遺産総額が0円又はマイナスとなる場合、

相続税の確定申告は不要です。

法定相続分に対する各相続人の取得分を計算する

課税遺産総額の計算が終わったら、次に

法定相続分による各相続人の取得金額を計算します。

法定相続分は以下のように決められています。

・相続人が配偶者及び子の場合、   配偶者2分の1、子2分の1
・相続人が配偶者及び直系尊属の場合 配偶者3分の2、直系尊属3分の1
・相続人が配偶者と兄弟姉妹の場合  配偶者4分の3、兄弟姉妹4分の1
(子、直系尊属、兄弟姉妹は2人以上いる場合には、人数で均分する)

課税遺産総額に対して各相続人の法定相続分を乗じれば、

課税遺産総額の法定相続分による取得金額が計算できます。

例えば、課税遺産総額が1億円で相続人が配偶者と子2人の場合には、

配偶者の取得分は1億円×2分の1で5,000万円、

子1人当たりの取得分は1億円×4分の1で2,500万円となります。

相続税の総額を求める

課税遺産総額に対する各相続人の法定相続分による取得金額が決まったら、

次に、その取得金額に下記の相続税率を乗じて、

各相続人の法定相続分による取得金額に対する相続税額を計算します。

課税遺産総額 税率 控除額
1,000万円以下 10% 0円
3,000万円以下 15% 50万円
5,000万円以下 20% 200万円
1億円以下 30% 700万円
2億円以下 40% 1,700万円
3億円以下 45% 2,700万円
6億円以下 50% 4,200万円
6億円超 55% 7,200万円

例えば、上記の標準的な相続の例では

課税遺産総額の法定相続分による各相続人の取得分に対する相続税額は以下のようになります。

・配偶者    (1億円×2分の1=5,000万円)×20%-200万円=800万円

・子1人当たり (1億円×4分の1=2,500万円)×15%-50万円=325万円

そして、各相続人の取得分に対する相続税額を

相続人全員いついて合算すると相続税の総額が計算されます。

上記の例では、相続税の総額は800万円+325万円×2人=1,450万円となります。

相続税の総額を実際の相続分によって按分する

最後に、相続税の総額を実際の相続分によって按分して

各相続人が税務署に納めるべき相続税の金額を計算します。

上記の相続では相続税の総額が1,450万円でしたが、

実際の遺産1億円の分配は、配偶者が8千万円、

子の2人が各1,000万円だったとします。

すると、配偶者の支払うべき相続税額は1,450万円×8千万円/1億円=1,160万円、

子が支払うべき相続税額は1人当たり1,450万円×1千万円/1億円=145万円となります。

なお、相続人が配偶者の場合には1億6千万円の相続税の配偶者控除がありますから、

このケースで控除が適用されれば配偶者が支払うべき相続税額はありません。

 

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